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                        3. 增值稅政策問題,如財政補貼,即問即答

                          2020-04-10 16:18:29 admin


                          在企業經營發展的過程中,經常會遇到有關財政補貼是否應繳納增值稅這類相關問題,在這篇文章中,我們將對一些熱點問題做出具體的解答,為企業提供相關的參考。

                          本公司為您準備了最新的增值稅資料和費用報價,以及最新的中微企業政策解讀,大量客戶案例,增值稅最優惠套餐供您參考!

                          一、某新能源汽車企業在2020年前將收到2019年銷售的新能源車中央財政補貼,請問是否需要繳納增值稅?

                          回答:從2020年1月1日起,納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產,免征增值稅,即自2020年1月1日起,免征營業稅。自2020年1月1日起,納稅人在2019年12月31日前銷售新能源汽車所對應的中央財政補貼收入,屬于《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證和確認期限等增值稅征管事項的公告》(2019年第45號)第七條規定的“在實施本公告之前,納稅人取得中央財政補助”情形,應繼續按照《國家稅收總局關于中央財政對企業進行增值稅補助有關問題的通知》(2013年第3號)規定執行,不需要繳納增值稅。


                          二、一家已取得廢棄電器電子產品拆解處理資格的企業,正在進行廢棄電氣電子產品的拆解處理。到2020年,企業購置1000臺廢舊電視機,拆解后全部出售電子零件,并根據《廢舊電器電子產品處理基金征收和使用管理辦法》(財綜[2012]34號),取得實際拆解1000臺電視機的定額補貼,是否需要繳納增值稅?

                          回答:企業拆解處理廢電視機所得補貼,與其拆解后拆解處理的廢電視機數量有關,與拆解后出售電子部件的收入或數量不直接相關,不屬于45號公告第7條所稱“銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入和數量直接相關”,不需要繳納增值稅。


                          三、.為鼓勵航空公司開辟新的航線,市政府與航空公司商定,對從事該航線經營的航空公司每年銷售額達到1000萬元的,不進行補貼,若每年銷售額不超過1000萬元,按實際年銷售額與1000萬元之間的差額,給予航空公司航線補貼。若航空公司獲得了航線補貼,是否需要繳納增值稅?

                          回答:本例中,航空公司獲得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關,但實質上是政府為補償航空公司經營成本而給予的補貼,而不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格(機票款)和數量(旅客人數),不屬于45號公告第7條所規定的“與其收入或銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產直接相關的”補貼。


                          四、一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產取得的財政補貼收入,與其收入或銷售數量直接相關的,應按什么稅率計算增值稅?

                          回答:增值稅一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產取得的財政補貼收入,如果與其收入或銷售數量直接相關,則應按照其適用稅率計算繳納增值稅。


                          五、我是貨車司機,工商登記一直沒有辦下來,但是已經在當地稅務局辦理了臨時稅務登記。本人可否就所發生的貨物運輸向稅務機關申請代開增值稅專用發票?

                          回答:同時符合45號公告第六條規定的三項條件(已辦理稅務登記,取得相關運輸經營許可證,并按增值稅小規模納稅人管理)的貨車司機,自

                          2020年1月1日起,在境內提供公路、內河貨物運輸服務,需要開具增值稅專用發票的,可以在稅務登記地、起運地、到達地或者承運地任意一地,就近向稅務機關提出申請,


                          六、本人是一家資源綜合利用企業的會計,本公司以生產玻璃廢料為主,自成立以來,公司納稅信用等級一直為A級。后來由于違反稅收法規,我司在2019年4月被評為 C級納稅信用。2019年7月,經過我公司積極整改,納稅信用等級恢復到 B級。我司于2019年9月向稅務機關提出退還我司2019年1-8月應納稅款(以前已按規定退還)的申請,請問我司可在哪個時間段內享受增值稅即征即退政策?

                          回答:45號公告第二條明確規定,納稅人享受即征即退增值稅政策,有納稅信用等級條件要求的,由納稅人在申請退稅時按規定的納稅信用級別確定。納稅人在申請退稅期間發生納稅信用等級變化的,由變更后的納稅信用級別決定。

                          貴公司2019年1-3月所屬期納稅信用等級為 A,4-6月為 C級,2019年7-7月為經修復后的 B級,所屬期為 A、 B級。根據規定,如果貴公司在其他方面符合即征即退條件,稅務機關可以退還其在2019年1-3月和7-8月期間的資源綜合利用項目的稅款。


                          七、我公司于2019年4月成立時,納稅信用等級為A級。如我公司被稅務部門評定為納稅信用 B級,并符合2020年4月10日前申請留抵退稅的其他條件,可否在2020年4月11日前申請增量留抵退?

                          回答:根據《45號公告》第二條規定,納稅人申請增值稅留抵退稅,是否符合納稅信用等級 A、 B級的條件,由納稅人向主管稅務機關提出退稅申請,并提交《退(抵)稅申請表》時的納稅信用級別決定。如貴公司的納稅信用等級已于2020年4月10日被評定為 B級,貴公司可于2020年4月11日完成當期增值稅納稅申報后申請增量留抵退稅。


                          八、2017年3月,甲公司向乙公司購買了一臺機床,取得了乙公司開具的增值稅專用發票,開票日期是2017年3月10日,票面金額為10萬元。因為會計人員的疏忽,當月認證后下月申報期沒有申報抵扣。因甲公司未及時申報抵扣的原因,不符合《國家稅務總局關于增值稅扣稅憑證未按期申報、抵扣有關問題的公告》(2011年第78號)所規定的客觀原因,這10萬元稅款已無法作為進項稅抵扣,可在2020年3月1日后抵扣?

                          回答:是的。第45條第一款明確規定,自2020年3月1日起,一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票,可取消認證確認、稽核比對、申報抵扣期限。按照以上規定,納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發票,其不能按期申報抵扣的原因,即使不是《國家稅務總局關于不按規定申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號)所規定的客觀原因,也是可以抵扣的。


                          九、2017年4月,丙公司從丁公司購買了10臺電腦,取得了丁公司開具的增值稅專用發票,開票日期為2017年4月10日,票面金額10,000元。因公司內部人員工作交接的疏忽,該發票直到2018年5月才入賬。目前已超過360天認證抵扣期限。丙公司沒有及時進行認證抵扣的原因是由于客觀原因,不符合《國家稅務總局關于增值稅專用發票延期抵扣的公告》(2011年第50號)所規定的情形,該發票一直無法認證抵扣。2020年3月1日后可以抵扣?

                          回答:是的。第45條第一款明確規定,自2020年3月1日起,一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票,可取消認證確認、稽核比對、申報抵扣期限。所以,如果納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發票,超過360天未進行認證確認,即使不符合《國家稅務總局關于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》(2011年第50號)所規定的客觀原因,2020年3月1日起也可通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺進行抵扣,確認其進項稅額。


                          十.某納稅人取得2020年1月開具的增值稅專用發票,2020年2月在增值稅發票綜合服務平臺上查詢該發票的電子信息,是否一定要在2月期內進行發票用途確認?如果已將發票的用途確認為申報抵扣,又要改變用途,該如何處理?

                          回答:45號公告第一條明確規定,自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票開具日期為2017年1月1日及以后的,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣期限。2020年3月1日起,納稅人在增值稅發票綜合服務平臺上查詢相應的增值稅專用發票信息,既可在當期確認用途,也可在以后的屬期確認用途。發票用途確認完畢后,如果需要更正的,納稅人可以在未申報當期增值稅前,或者在撤銷當期增值稅納稅申報表后,自行更正用途。

                          標簽: 增值稅
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