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                        3. 稅務局對疫情防控中有關房地產稅、城鎮土地使用稅問題的權威解答

                          2020-04-20 11:39:04 admin


                          疫情期間,國家出臺了一系列的稅收優惠政策。各地都出臺了地方稅收減免政策,這些政策主要涉及房地產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等財產行為稅。
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                          疫情期間,國家出臺了一系列的稅收優惠政策。各地都出臺了地方稅收減免政策,這些政策主要涉及房地產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等財產行為稅。日前,在國家稅務總局舉辦的電視訪談節目《稅務講堂》上,稅務總局財產與行為稅司有關負責人詳細介紹了疫情期間有關財產行為稅優惠的熱點問題。以下是主要內容:


                          一、這次支持防治疫情和經濟社會發展的稅收優惠政策,有沒有專門針對物流企業的優惠?
                          回答:為促進物流產業發展,財政部、稅務總局先后下發了《關于繼續執行物流企業大宗商品倉儲設施土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2017〕33號)和《關于物流企業租賃大宗商品倉庫用地免征城鎮土地使用稅的公告》(財建〔2018〕62號)兩個文件,對物流企業自有或租賃的大宗商品儲存設施用地免征城市土地使用稅。該政策將于2019年12月31日到期。
                          這次疫情中,物流產業是受影響較大的產業,為促進運輸、快遞等物流產業加快復工復產,今年3月3日,國務院常務會議審議決定,要階段性加大減稅降費力度,對去年底到期的商品倉儲用地,繼續實行城鎮土地使用稅減半政策。
                          為了貫徹國務院常務會議精神,今年3月13日,稅務總局與財政部聯合下發了《關于繼續執行物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2020年〕16號),規定從2020年1月1日至2022年12月31日,對物流企業自有(包括自用和出租)或租賃的大宗商品倉庫用地,免征其所屬土地等級適用稅額的50%。

                          就政策內容而言,與以前的已到期政策相比,此項政策口徑沒有變化。主要有三個方面的政策要點:一是享受政策主體,分為兩類。一個是物流企業,另一個是出租倉儲設施用地給物流企業的出租方。第二,大宗商品倉儲設施必須具備的兩個條件。一是主要用于儲存糧食等農產品、農業生產資料、煤炭等礦產品和工業原料。二是倉儲設施面積達到6000平方米以上。第三,儲藏設施的用地為專用,包括儲藏庫內各種類型的倉房(包括配送中心)、儲藏罐(池)、貨場、曬場(場)、罩棚等儲存設施以及物流操作輔助設施,如鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區等。后勤企業的辦公、生活區以及其他非直接用于大宗商品倉儲的用地,不屬于上述政策享受范圍,也不能計算為6000平方米。

                          就管理方式而言,為最大限度地方便納稅人享受優惠,本政策采取納稅人自行申報,相關資料留存備查的辦法。

                          從實施日期來看,由于政策文件從今年1月1日起開始執行,文件下發前已經繳納的應減免稅款,納稅人可按規定程序向稅務機關申請退稅,或在以后應繳納稅款中抵減。


                          二、新冠肺炎疫情期間,各地紛紛出臺了房地產稅、城鎮土地使用稅優惠政策,為什么同一種類型的納稅人,有的省能享受優惠,而有的省卻不行?

                          答:目前,為支持疫情的預防控制和企業復工復產,各省、自治區、直轄市根據有關授權范圍出臺了房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等地方性扶持政策,其財稅部門也相繼制定了操作性文件。因為疫情爆發對各地的影響不同,各地區的經濟發展情況也不完全相同,所以,各地政府根據自己的實際情況制定的稅收政策,在適用對象、實施時間、管理方式等方面都存在著差異,如有的省重點針對中小企業,有的則針對交通、住宿、餐飲、文化娛樂和旅游等行業,規定的減免期限不超過三個月,有的省為半年,有的是通過系統自動進行減免,而納稅人不需要申報,有的采取容缺辦理和自行申報的辦法。納稅義務人應按照當地有關規定享受優惠政策。各地區稅務機關要進一步采取切實可行的措施,加大宣傳和解讀力度,確保納稅人對地方稅收優惠政策的知曉和享受。同時還建議納稅人更多關注地方的稅收優惠政策及操作規定,確保用好政策,使復工復產更加順利。


                          三、對于鼓勵復工復產的個體工商戶,對房產稅、城鎮土地使用稅有哪些優惠政策?

                          回答:2月25日,國務院常務會議決定,鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等措施,支持出租人為個體工商戶提供房租減免。當前,各省、自治區、直轄市根據本地區個體工商戶受疫情影響的程度,已出臺或正在抓緊研究出臺相應的減稅措施。納稅人可進一步了解當地的詳細政策規定,依規申請免稅。


                          四、本人為商鋪所有人,與租戶訂立的租期為2019年1月1日至2021年12月31日。鑒于疫情的原因,今年二月對房客免了當月租金。我的房地產稅今年2月怎么交?財稅〔2010〕121號文件“免租期內由產權所有人按房產原值繳納房產稅”是否適用?

                          回答:《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位的城鎮土地使用稅等稅收政策的通知》(財稅〔2010〕121號)規定,對出租的房產,租賃雙方所簽訂的租賃合同中約定了免租期限的,免租期間由產權所有者按照房產原值繳納房產稅。對因新冠型肺炎流行而給予租戶臨時房租減免,共同承擔疫情的影響,不屬于先租后售的情形,不適用財稅[2010]121號文件規定的免租情形,即不按房產原值計算,而是按房產稅暫行條例規定處理,出租房產,按租金收入的12%繳納房產稅。前文所述商鋪業主納稅人二月份的房產稅,按實際租金收入乘以12%計算申報繳納,若減租,則房產稅也為零。


                          五、餐飲業受新冠肺炎疫情的影響,一直處于停業狀態,這段時期納稅人是否還要繳納城市土地使用稅?是否有免稅政策?

                          回答:根據《房產稅暫行條例》和《城鎮土地使用稅暫行條例實施細則》的規定,餐飲業納稅人持有的房地產和土地,應按照規定繳納房產稅和城鎮土地稅。其中還規定,納稅人在納稅方面有困難的,可以由省、自治區、直轄市人民政府或者縣級以上稅務機關決定減免稅款。鑒于住宿和餐飲業屬于困難行業,受疫情影響較大,在國家出臺全國統一增值稅、企業所得稅等稅收政策的基礎上,各省、自治區、直轄市也出臺了房產稅、城鎮土地使用稅困難減免政策。若符合當地規定的困難企業減免稅條件,可申請享受相應的優惠政策。


                          六、由于去年底提前續保,保險機構今年無法代收代繳車船稅,納稅人需要自行辦理車船稅稅申報。由于疾病疫情,到辦稅服務廳辦稅有困難,可否通過電子稅務局辦理車船稅申報?

                          回答:根據現行車船稅的規定,納稅人可以通過兩種方式繳納車船稅:一是由保險機構代收代繳;二是由稅務機關自行繳納。為了最大限度地方便納稅人,車船稅主要由保險公司在投保時代收代繳,一般不需要納稅人自行申報,目前的代收繳率達到98%以上。對少數提前續保的納稅人,第二年正常續保時可由保險機構代收代繳車船稅。但是如果驗車時還沒有正常的續保時間,根據相關規定需要提供完稅證明的,可以通過電子稅務局或者手機 APP辦理車船稅申報?,F在大多數省(市)都可以實現電子稅務局全流程辦理車船稅繳稅事宜,天津、河北、廣東、河南等地的稅務機關還開發了手機 APP進行網上辦理。尤其在防控疫情期間,各地稅務機關大力拓展網上繳稅渠道,積極引導納稅人通過電子稅務局或手機 APP移動支付等“非接觸式”辦稅方式申報納稅。
                          針對部分省市還沒有實現電子稅務局或手機 APP辦理車船稅繳稅業務的情況,稅務部門還采取了預約辦理等措施,減少了辦稅人群的聚集,既能保證納稅人及時辦理納稅業務,又能有效降低疫情傳播風險。


                          7.關于提供公共交通運輸服務、生活服務、以及向居民提供基本生活用品的快遞費、疫情防控重點保障物資運輸收入,不交增值稅,那還不交城市維護建設稅?

                          回答、按現行稅收規定,繳納增值稅的單位和個人,都應繳納城市維護建設稅,而城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅,與增值稅同時繳納。按照國家稅務總局《關于支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的稅收征收管理問題的通知》(國稅發〔2010〕4號)的規定,納稅人應按照財政部《關于實施支持新一代冠狀病毒性肝炎疫情防控稅收政策的公告》(財稅〔2011〕8號)有關規定,享受減免城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的優惠。

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