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                        3. 一般納稅人企業與小規模納稅人企業的區別

                          2020-04-24 14:31:49 admin

                          總是有很多人會問,什么是小規模納稅企業、一般納稅人,兩者的區別是什么?這一天,星企點財稅就給大家從兩者的定義,認定標準,征稅和征收率,以及征收方式上做一個比較。

                          “小規模納稅人”與“一般納稅人”之間總是有很多不同之處,今天星企點財稅代理記賬為您講解這兩者之間到底有什么區別!

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                          1.兩者的定義

                          小規模納稅人是指年銷售額低于規定標準,且會計核算不規范,不能按規定報送有關資料的增值稅納稅人。所謂會計核算不健全,是指增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅所得額核算不準確。
                          普通納稅人是指年應納稅所得額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和事業單位。增值稅進項稅額可以作為一般納稅人抵扣銷項稅額。

                          2.鑒定標準
                          (1)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人,以及以貨物生產和提供應稅服務為主要業務的納稅人(指其年生產貨物或提供應納稅服務的銷售額占全年應稅服務銷售額的比例超過50%的納稅人);
                          年應稅銷售額小于50萬元的小型納稅人
                          年應稅銷售額≥50萬元的一般納稅人
                          (2)未按上述規定納稅
                          年應稅銷售額小于80萬元的小型納稅人
                          年應稅銷售額≥80萬元,一般納稅人
                          (3)營改增企業的年應稅銷售額為500萬

                          3.稅率及征收率

                          小規模納稅人企業與一般納稅人的區別

                          4.征收方式
                          (1)小規模納稅人的征稅主要有三種:
                          (a)查賬征收:稅務機關根據納稅人提供的帳單所反映的經營情況,按適用稅率計算納稅的方法。該方法一般適用于財務會計制度比較健全,能認真履行納稅義務的納稅人。
                          (b)核定征收:稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、使用的原材料等情況,對其生產的應稅產品查定核定產量、銷售額,并按規定征收稅款。此方法一般適用于帳簿不健全,但能控制原材料或進銷貨的納稅單位。
                          (c)定期定額征收:稅務機關通過典型調查,逐戶確定營業額和所得額,并按規定征收稅款。此方法一般適用于沒有完全考核基礎的小規模納稅人
                          (2)一般納稅人的征稅方式:只允許抵減。

                          5.開具發票
                          小型納稅人一般只能開具普通發票,不能開具增值稅專用發票。但是,小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務,而購貨方向銷貨方索取增值稅專用發票的,稅務機關可以代為開具增值稅發票。
                          增值稅發票僅限普通納稅人領購使用。
                          那么在企業登記時,應該選擇“小規模納稅人”還是“一般納稅人”?要根據實際情況和需求來決定哦…
                          (1)你們的供應商
                          普通納稅人,可以抵扣進項稅,對購進的原材料和固定資產,只要取得合法票據,即可抵扣。因此是否選擇成為一般納稅人首先看你能否上游取得進項發票(增值稅專用發票,可以抵扣那種),如果不能取得,就不要當一般納稅人。
                          (2)你的顧客
                          通常的大客戶要求供應商具備一般納稅人資格。也就是看你的客戶是否需要增值稅專用發票,如果要(他拿回來抵扣),那就是一般納稅人認定。
                          (3)進出口情況
                          對于普通納稅人來說,可以出口退稅,不僅可以免稅,而且可以退還購買環節負擔的增值稅。
                          (4)公司所得稅考慮
                          小企業由于不能抵扣進項,那小企業納稅人可不能堂而皇之地拿到正規發票嗎?絕對沒有!公司所得稅呢?無論哪種企業每年都要進行所得稅匯算清繳,如果沒有合法票據,成本就不能列支,只有銷售收入沒有銷售成本,那利潤肯定是很高的,按利潤的25%交所得稅也是少不了的!因此小規模納稅人企業,考慮到購票支出增加時,對比對象不僅要有增值稅稅率差,還要有企業所得稅稅率25%。
                          (5)審視當前的優惠政策
                          小規模納稅人季度銷售額低于9萬元的,免征增值稅、城市建設稅、教育費附加、地方教育附加和水利建設基金。但是如果超過1元,就必須全部征稅。對一般納稅人免征增值稅和教育費附加,對地方教育附加、水利基金免征。
                          (6)注意政策導向
                          為避免營業稅重復征稅、不可抵扣和不可退稅的弊端,實現增值稅“道道征稅,層層抵扣”的目標,國家于2011年啟動營改增試點,可以有效地降低企業稅負。此外,“營改增”改變了市場經濟交往中的價格制度,使營業稅的“價內稅”轉變為增值稅的“價外稅”,形成了對進銷差率的抵扣關系,這將對產業結構調整和企業內部結構產生深刻影響。因此企業基本都要有資格開出并抵扣增值稅,以滿足上下游客戶的需求。
                          (7)公司形象思考
                          普通納稅人對于企業形象,有著積極的正面影響


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